技术

<p>现在显而易见的是,跨国避税和积极的税收筹划对该国来说是一个重大的财政风险我们已经看到了对澳大利亚税收制度进行重大修订以解决基础侵蚀和利润转移(BEPS)联邦预算中宣布了几项更为重要的措施最值得注意的是转向利润税,针对的是跨国公司,它将税收转移到较低的税收管辖区</p><p>到目前为止,一项非常简单的税收减免战略在正在进行的改革中基本上被忽略,而在联邦预算中被忽略了过度的债务负担是一个问题</p><p>不像跨国公司采取的其他积极的税收筹划策略那样受到同样的关注尽管如此,过度的债务负担是跨国实体用来降低其整体税负的一种非常简单的技术而且,它被认为是一个全球问题另一个过度债务的术语加载是资本弱化资金是移动的,因此跨国公司可以简单地转移d进入高税县以确保收到的利息已经减少了税收这减少了高税收国家的整体利润,从而减少了他们的纳税义务在澳大利亚的情况下,该实体以可抵税的债务加载他们的澳大利亚业务过度参议院对企业避税的调查强调了债务负担是一种积极的税收做法在2016年4月22日发布的报告的第二部分中,参议院调查强调了与债务相关的扣除涉及多个相关领域的事实,包括薄资本化和转移定价他们还强调难以找到公开的“现实生活”例子经合组织也认识到跨国公司调整债务数额以实现有利的税收结果的能力是一个严重的全球性问题关于行动项目4的报告OECD / G20 BEPS计划专门针对三种不同类型战略产生的BEPS风险:在高税收国家中提供更高水平的第三方债务的集团使用集团内部贷款产生超过集团实际第三方利息支出的利息扣除使用第三方或集团内融资来为免税收入的生成提供资金的集团澳大利亚已经很薄弱旨在解决这种行为的资本化制度自1987年以来,澳大利亚存在较薄的资本化规则现行制度于2001年引入并于1997年“所得税评估法”第820条中找到,旨在防止跨国公司要求减少过多的债务以减少他们的澳大利亚应税收入如果分配给澳大利亚的债务超过一定限额,则该规则不允许扣除一部分其他可扣除的利息费用</p><p>这些限额是通过参考所谓的“安全港”债务金额,“公平交易”来确定的</p><p>债务金额,以及“全球负债”债务金额Howev呃,债务负担过重的问题仍然存在特别感兴趣的是安全港债务数额,一般称为允许的债务与权益比率在预算之前,有人建议澳大利亚的资本弱化规则将在第二次收紧多年来调整比例然而,相反的改革建议集中在转移利润税和“反混合”规则,资本弱化被忽略当经合组织关于BEPS的最终报告于去年10月发布时,财务主管斯科特莫里森指出媒体发布消息称澳大利亚已经收紧了其资本弱化规则并且暗示不会做出进一步的改变显然,联邦政府再次发出一个信息,它认为当前政权没有任何问题但是,澳大利亚并未向经合组织发展提出“最佳做法”的方法联邦政府似乎在努力确保经合组织的离开在资本弱化规则方面,没有人怀疑资本弱化规则要求在维持税基完整性或防止BEPS之间取得平衡,而不是阻碍资本的有效配置经合组织指出有证据表明过度的债务负担是税基减少的一个严重问题它提供了一个模型,它认为是国内法的最佳实践经合组织建议的比率方面类似于澳大利亚,但方法不是 澳大利亚目前的做法依赖于债务与权益的比率经合组织的BEPS建议是固定比率规则,但其中一个是利息,税项,折旧和摊销前利润的百分比(EBITDA)然后建议比率在10-30之间%除固定比率外,经合组织建议采用群体比率规则有一种观点认为澳大利亚现行制度与经合组织建议的共同方法相对接近有一项比率测试,尽管基于不同的因素也存在全球负债比率选项类似于经合组织的集团比率规则然而,不同的比率方法可以产生显着差异澳大利亚将其比率与实体的债务和权益联系起来,经合组织认为这种方法易于操纵经合组织模型将其比率与利息和收益联系起来这种方法旨在确保净利息扣除与其经济活动产生的应税收入直接相关经合组织的提案s旨在确保在基础经济活动发生和创造价值的地方征税,我们需要问自己一个专注于债务,股权和资产的资本弱化政策是否实现了这一目标也许这是一种被遗忘的积极税收手段规划需要探索,